Hvor begrenset lager og RSU er skattlagt Ansattes kompensasjon er en stor utgift for de fleste selskaper, og mange bedrifter finner det lettere å betale minst en del av deres ansattes kompensasjon i form av aksjer. Denne typen kompensasjon har to fordeler: det reduserer mengden av kontantkompensasjon som arbeidsgivere må betale ut, og tjener også som et insentiv for arbeidstakerproduktivitet. Det er mange typer aksjekompensasjon. og hver har sitt eget sett med regler og forskrifter. Ledere som mottar aksjeopsjoner står overfor et spesielt sett med regler som begrenser omstendighetene de kan utøve og selge dem på. Denne artikkelen vil undersøke arten av begrenset lager og begrensede aksjeenheter (RSUer) og hvordan de blir beskattet. Hva er begrenset Aksjebestemt aksje er per definisjon aksjer som er gitt til en leder som ikke er overførbar og gjenstand for fortabelse under visse forhold, som oppsigelse av ansettelse eller manglende oppfyllelse av bedriftens eller personlige ytelsesstandarder. Begrenset lager blir også generelt tilgjengelig for mottakeren under en gradert opptjeningsplan som varer i flere år. Selv om det er noen unntak, er det mest begrenset lager gitt til ledere som anses å ha insider kunnskap om et aksjeselskap, og dermed gjøre det underlagt regler for innsidehandel i henhold til SEC regel 144. Manglende overholdelse av disse forskriftene kan også føre til fortabelse. Begrensede aksjonærer har stemmerett. det samme som enhver annen type aksjonær. Begrenset aksjebidrag er blitt mer populært siden midten av 2000-årene, da selskapene var pålagt å regne aksjeopsjoner. Hva er begrensede aksjeenheter RSUer ligner begrensede aksjeopsjoner konseptuelt, men varierer i noen viktige hensyn. RSU representerer et usikret løfte av arbeidsgiveren om å gi et bestemt antall aksjer av aksje til arbeidstaker ved fullføring av opptjeningsplanen. Noen typer planer gjør det mulig å foreta kontant betaling i stedet for aksjen, men denne typen plan er i minoriteten. De fleste planer mandat at faktiske aksjer i aksjene ikke skal utstedes før de underliggende paktene er oppfylt. Derfor kan aksjene i aksjene ikke leveres før inntjening og fortabelseskrav er oppfylt og frigjøring gis. Noen RSU-planer gjør det mulig for arbeidstaker å bestemme innenfor bestemte grenser nøyaktig når han eller hun ønsker å motta aksjene, noe som kan bidra til skatteplanlegging. I motsetning til standardbegrensede aksjeeiere har RSU-deltakere imidlertid ikke stemmerett på aksjene i opptjeningsperioden, fordi ingen aksjer faktisk er utstedt. Reglene i hver plan skal avgjøre om RSU-innehavere mottar utbyttekvivalenter. Hvordan er begrenset lagerbeskattet Begrenset aksje og RSU er beskattet annerledes enn andre typer aksjeopsjoner. for eksempel lovbestemte eller ikke-lovbestemte personalekjøpsplaner (ESPP). Disse planene har generelt skattemessige konsekvenser på utøvelses - eller salgstidspunktet, mens begrenset lager blir vanligvis skattepliktig ved fullføring av opptjeningsplanen. For innskuddsplaner skal hele beløpet av det opptjente aksjene regnes som ordinær inntekt i inntjeningsåret. Beløpet som skal deklareres, bestemmes ved å trekke opp den opprinnelige kjøps - eller utøvelseskursen på aksjen (som kan være null) fra aksjens virkelige markedsverdi fra datoen da aksjene blir fullt opptjent. Forskjellen må rapporteres av aksjonæren som ordinær inntekt. Hvis aksjeeieren imidlertid ikke selger aksjene ved opptjening og selger den på et senere tidspunkt, rapporteres eventuelle forskjeller mellom salgspris og virkelig verdi på opptjeningsdagen som en gevinst eller tap. § 83 (b) Valg Aksjeeiere med begrenset lager har lov til å rapportere markedsverdien av sine aksjer som ordinær inntekt på den dato de blir gitt, i stedet for når de blir opptjent, dersom de ønsker det. Dette valget kan i stor grad redusere mengden av skatter som er betalt på planen, fordi aksjekursen på tildelingstidspunktet ofte er mye lavere enn ved opptjeningstidspunktet. Derfor begynner kursgevinsterbehandlingen på tidspunktet for tilskudd og ikke ved opptjening. Denne typen valg kan være spesielt nyttig når det eksisterer lengre perioder mellom når aksjer blir gitt og når de er vest (fem år eller mer). Eksempel - Rapportering Begrenset lager John og Frank er begge sentrale ledere i et stort selskap. De mottar hver for seg begrensede aksjebidrag på 10.000 aksjer for null dollar. Selskapets aksje handles til 20 per aksje på tildelingsdagen. John bestemmer seg for å erklære aksjene ved opptjening mens Frank velger for seksjon 83 (b) behandling. Derfor erklærer John ingenting i bevilgningsåret, mens Frank må rapportere 200 000 som ordinær inntekt. Fem år senere, på datoen lagerbeholdningen blir fullt opptatt, handler aksjen til 90 per aksje. John må rapportere hele 900.000 av aksjebalansen som ordinær inntekt i inntjeningsåret, mens Frank rapporterer ingenting med mindre han selger sine aksjer, som ville være berettiget til kapitalgevinster. Derfor betaler Frank en lavere rente på flertallet av aksjeinntektene, mens John må betale høyest mulig rente på hele beløpet som oppnås i løpet av opptjeningsperioden. Dessverre er det en vesentlig risiko for fortabelse knyttet til valgets § 83 (b) som går utover de standardmessige forkastningsrisikoen som er knyttet til alle begrenset lagerplaner. Hvis Frank skulle forlate selskapet før planen ble etablert, vil han avstå alle rettigheter til hele aksjebalansen, selv om han har erklært 200.000 aksjer til ham som inntekt. Han vil ikke være i stand til å gjenvinne de skatter han betalte som følge av valget hans. Noen planer krever også at arbeidstaker skal betale for minst en del av aksjen på tildelingsdagen, og dette beløpet kan rapporteres som et tap på kapital under disse omstendighetene. Beskatning av RSUer Beskatningen av RSU er litt enklere enn for standardbeholdningsplaner. Fordi det ikke foreligger noe aktuelt aksjeutstedelse, er det ikke tillatt å velge § 83 (b) valg. Dette betyr at det kun er en dato i planens løpetid hvor verdien av aksjen kan deklareres. Beløpet som er rapportert vil være lik markedsverdien av aksjen på dagen for opptjening, som også er leveringsdatoen i dette tilfellet. Derfor er verdien av aksjen rapportert som ordinær inntekt i året som aksjen blir opptjent. Bunnlinjen Det er mange forskjellige typer begrenset lager, og skatte - og fortabelsesregler knyttet til dem kan være svært komplekse. Denne artikkelen dekker bare høydepunktene i dette emnet og bør ikke tolkes som skatteråd. For mer informasjon, kontakt din økonomiske rådgiver. Artikkel 50 er en forhandlings - og oppgjørsklausul i EU-traktaten som skisserer trinnene som skal tas for ethvert land som. Et første bud på et konkursfirma039s eiendeler fra en interessert kjøper valgt av konkursselskapet. Fra et basseng av tilbudsgivere. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever at. Global Skatteguide for personer med aksjekompensasjon Denne veiledningen forklarer beskatning av aksjekompensasjon i 40 land. inkludert regler om inntektsskatt, sosiale avgifter, kapitalgevinst skatt, inntektsinnkjøp, skatt bosted, utgangsskatt og aktiv rapportering. For å gi ytterligere ressurser, kobler hver lands guide til nettstedet til det nasjonale skattebyrået og, når det er aktuelt, til landets skatteavtale med USA. Landprofilene blir rutinemessig gjennomgått og oppdatert etter behov. På slutten av hver måned er den siste oppdaterte måneden oppdatert. Det er ikke uvanlig at landsskatteregler for aksjekompensasjon er uendret i flere år, så i enkelte landsførere er det ikke nødvendig med oppdateringer i lange perioder. I tillegg til den landspesifikke dekning i denne veiledningen, se også en relatert artikkelserie og en FAQ om internasjonal beskatning generelt for mobilansatte. En annen FAQ presenterer undersøkelsesdata på lagerplaner utenfor USA. En annen FAQ forklarer skatteutjevningsprogrammene som enkelte selskaper betaler utenlandsk skatt på ansatte på internasjonale oppdrag. Din Global Tax Guide er veldig bra og verdt abonnementet i seg selv. En stor ressurs Cynthia Hunt, Law Department, Entegris Hvorfor denne Guide Matters Beskatning av aksjekompensasjon for mobile ansatte kan være spesielt komplisert, spesielt når de jobber i to eller flere land i løpet av opptjeningsperioden for egenkapitalprisene. I en undersøkelse av multinasjonale selskaper rapporterte 67 av respondentene at ansatte ikke har god forståelse for hvordan man kan dra nytte av egenkapitalkompensasjon utenfor USA (2015 Global Equity Incentives Survey fra PricewaterhouseCoopers og NASPP). Vår Globale Skattehåndbok er et verdifullt utgangspunkt for både aktørene i aksjekart og fagfolk som har behov for å vite om beskatning av aksjekompensasjon i de dekkede landene. Søk faglig rådgivning om spesifikke situasjoner Denne veiledningen kan være et nyttig utgangspunkt og forskningsverktøy, som gir en generell referanseramme for skatteregler i hvert dekket land. Du bør imidlertid kontakte regnskapsførere, skattemyndigheter, advokater og andres personalavdelinger for råd om bestemte situasjoner. Innholdet i Global Tax Guide bør ikke tolkes som juridisk, skatt eller økonomisk planlegging råd om noen spesifikke fakta eller omstendigheter. Bakgrunnen til Global Tax Guide Global Tax Guide ble opprinnelig utarbeidet av Louis Rorimer fra advokatfirmaet Jones Day i Cleveland, Ohio, og ble skrevet for å uttrykke sine synspunkter og ikke nødvendigvis visningen til advokatfirmaet han er tilknyttet. Mr. Rorimer er også forfatteren av to-volum boken Internasjonale Stock Plans. Global Tax Guide er oppdatert etter behov av personalet i myStockOptions. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs. MyStockOptions skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions er et føderalt registrert varemerke. Vennligst ikke kopier eller utdrag denne informasjonen uten uttrykkelig tillatelse fra myStockOptions. Kontakt redaktørmystockoptions for lisensiering av informasjon. Australia. Utvidelse av amerikansk ansattes andel, opsjon eller begrenset aksjeselskap planlegger australske ansatte HVA SKAL jeg VET Å VITE HVIS VI HAR AUSTRALISKE MEDARBEIDERE DELTAGER I OSS, OVERSIKT ELLER RSU PLANER BAKGRUNN Australia har høyt regulerte regler i forhold til ansattes egenkapitaloppmuntringsplaner (Employee Plans ). Disse reglene gjelder hvor australske ansatte deltar i amerikanske aksje-, opsjons - eller RSU-planer. En manglende tilpasning til disse reglene kan ha negative konsekvenser for ansatte og arbeidsgivere og kan i siste instans undergrave det planlagte formål med en slik plan. Dette papiret fremhever noen av de juridiske og skattemessige problemene som amerikanske foreldre og australske datterselskaper trenger å vurdere når australske innboende ansatte deltar i US-baserte Employee Plans. HVORDAN ER VEDRØRENDE LOVGIVNINGSMELDINGER VEDRØRENDE OPPLYSNINGSDOKUMENT Et selskap som ønsker å utstede andeler og / eller opsjoner over uutstedte aksjer til australske innbyggere i henhold til en ansattes plan, må utstede et opplysningsdokument (f. eks. Et prospekt) med tilbudet, med mindre unntak eller fritak gjelder. Hvilke unntak gjelder stort sett, et selskap er unntatt fra å utlevere et opplysningsdokument dersom: Tilskuddet vil bli gjort til færre enn 20 personer i 12 måneder eller Tilskuddet vil kun bli utført til ledende ansatte i selskapet eller avanserte profesjonelle investorer. Hvilken lettelse er tilgjengelig Avhjelp fra kravet om å utlevere et Opplysningsdokument oppstår hvis: De relevante verdipapirene er notert på en godkjent børs (f. eks. New York Stock Exchange eller NASDAQ) for de 12 månedene som går utenom suspensjon for mer enn totalt to handelsdager i løpet av denne perioden og Antall aksjer som kan mottas ved utøvelse av opsjon eller opptjening av RSU, overstiger ikke 5 av totalt antall utstedte og utestående aksjer i selskapet på tidspunktet for tilbudet og Tilbudet er kun utvidet til: Fulltids - eller deltidsansatte i selskapet eller tilknyttet selskapsvirksomhet Tilfeldige ansatte og entreprenører (under visse omstendigheter) eller styremedlemmer i selskapet eller en tilknyttet selskapsbedrift og Hvis tilbudet vedrører opsjoner, skal tildelingen av alternativet må ikke kreve mer enn nominell vederlag (selv om utøvelseskursen kan settes høyere). Alle tilbud til ansatte i henhold til en ansattes plan må tilfredsstille visse andre prosedyrekrav og inkludere visse uttalelser for å oppnå lindring. Eventuelle krav til australske finansielle tjenester Normalt vil tilbudsselskapet være pålagt å skaffe lisens til australske finansielle tjenester (AFS) for å gjøre tilbudet, avtale eller gjennomføre visse andre aktiviteter i forbindelse med aksjene som opsjoner som tilbys. Imidlertid kan lettelse være tilgjengelig fra dette kravet dersom medarbeidsplanen er unntatt fra kravet om å gi et opplysningsdokument (som beskrevet ovenfor). Denne lettelsen gjelder kun om sirkulasjon eller forklaring av vilkårene i Medarbeidsplanen, og hvis det kun gis generelle råd. Det må gis en advarsel om at ethvert råd som er gitt, er generell rådgivning, og hver ansatt bør vurdere å skaffe seg eget finansielt produktråd. Videre, hvis hensikten er å tilby opsjoner over utstedte aksjer, fantomaksjer eller RSU som kan avregnes kontant, bør det bemerkes at australsk lov behandler disse produktene som derivater. I slike tilfeller gjelder ikke unntakene og nødhjelpene som er nevnt ovenfor, og det er sannsynlig at et opplysningsdokument og en AFS-lisens er nødvendig, med mindre det oppnås spesiell lettelse (som ikke er garantert og kan inneholde tøffe forhold). HVORDAN ANVENDER DE AUSTRALISKE SKATTREGULENE Skatteforpliktelser og forpliktelser: De australske skattereglene inneholder et spesifikt skattemessig regime i forhold til ansattes lagerplaner. Ansatte er ansvarlige for skatt som oppstår fra Ansattes Planer, og arbeidsgivere er ikke pålagt å holde skattbeløp fra ansatte (unntatt i svært begrensede omstendigheter). Denne skatten er inkludert i individets selvangivelse som estimabel inntekt (og ikke som en gevinst). De australske skattereglene vil også gjelde for en utlander som deltar i en medarbeidsplan når de blir en australsk skatt bosatt. Selv om det ikke er skattepliktige, må arbeidsgivere utarbeide beregninger og legge inn en årsrapport som identifiserer hver deltakende medarbeider, antall interesser de mottok og rabatten gitt. Se: ato. gov. aucontentdownloadsbus0024 5536.pdf. Beregning av ytelse: Ansatte er beskattet i forhold til hvilken rabatt de mottar. En rabatt er generelt forskjellen mellom hva de betaler og markedsverdien av den anskaffet renter. Valg eller rettigheter som er ute av pengene ved tildeling, kan fortsatt ha en positiv markedsverdi, basert på verdien av de underliggende aksjene og tidsperioden i hvilken de kan utøves. Timing: Standardposisjonen er at ansatte som mottar begrensede aksjer, RSUer eller opsjoner i henhold til en ansatt Plan, blir beskattet i bevilgningsåret. Dette skaper problemer for ansatte, som derfor er skattet opp foran før de kan innse verdier for å avgjøre eller oppveie skatteforpliktelsen. En ansatt kan imidlertid utsette tidspunktet for australsk skatt dersom det foreligger en reell risiko for fortabelse i forhold til aksjene, opsjonene eller RSUene som er anskaffet (og visse andre betingelser er oppfylt). Testen er basert på om en rimelig person vil vurdere at det er en reell risiko at arbeidstaker vil miste interessen, eller aldri motta den, annet enn ved å selge eller utøve den, eller ved at interessen mister all markedsverdi. En reell risiko for fortabelse kan eksistere hvor inntjening er avhengig av et minimum ansettelsesforhold eller tilfredsstillelse av rimelige ytelseshinder. Mange amerikanske aksjeplaner krever at en ansatt skal være ansatt i en minimumsperiode. Forutsatt at andre krav er oppfylt, vil kravet om å forbli ansatt muliggjøre en plan for å tilfredsstille kravet om reell risiko for fortabelse. I slike tilfeller utsettes beskatningsstedet, vanligvis til det tidligste av: Når det ikke lenger er en reell risiko for fortabelse, og ingen reell begrensning for å avhende eller utøve relevant aksjeopsjon Stansing av ansettelse eller Syv år etter oppkjøpet. Planer trenger ikke formell godkjenning fra det australske skattekontoret for å få denne utsettelsen, men den enkelte rapporterer eventuell skatt på grunnlag av selvbedømmelse. Kapitalgevinstskatt (CGT): I tillegg til ovennevnte pålegger australske skatteregler også CGT på en senere avhending av interessen. Vanligvis vil denne gevinsten eller tapet være netto av beløpet som er betalt for å erverve renter og eventuell rabatt som tidligere har vært skattlagt. Andre australske skattemessige forhold: Andre skattemessige problemer kan oppstå for ansatte i australske datterselskaper som deltar i Employee Plans. For eksempel, hvor et australsk datterselskap betaler et beløp til sin amerikanske forelder i forbindelse med deltakelsen av sine australske ansatte i en ansattplan, oppstår det problemer angående fradragsberettigelse og tidspunkt for fradragsberettigelse av betalings - og overføringspriser. ANSATTE FOR LOVGIVNING Det er viktig å huske at ansettelsesplaner også er underlagt alle generelle arbeidslovgivninger som gjelder for enhver ansettelseskontrakt. Beslutninger med hensyn til tildeling og drift av noen ytelse i henhold til ansattes planer må ikke være i strid med lov om antidiskriminering. I tillegg må eventuelle konkurranser eller andre begrensninger i henhold til en bestemt Medarbeidsplan utarbeides med vanlig forsiktighet for å sikre at de påtatte begrensninger er så håndhevbare som mulig. Det er spesielt viktig å nøye vurdere driften av ytelser i henhold til en ansettelsesplan når ansettelseskontrakten avsluttes. Arbeidsgivere bør også forvente at ethvert krav om erstatning etter en påstått brudd på en ansettelseskontrakt vil også fokusere på tap av faktiske eller potensielle fordeler under enhver ansattes plan. ANDRE SAKER Ovennevnte kommentarer gir et høyt overblikk over det australske skatte - og juridiske landskapet knyttet til ansattes planer. I tillegg er det betydelig arbeidsrett og regnskapsmessige konsekvenser av å drive en ansattes plan i Australia. En unnlatelse av å overholde disse reglene kan forstyrre effektiviteten av en plan for en ansatt, eller skape betydelige brudd på brudd på et australsk datterselskap eller for det amerikanske morselskapet. Denne publikasjonen er ment som en generell oversikt og diskusjon av fagene som behandles. Det er ikke ment å være, og bør ikke brukes som en erstatning for å ta juridisk rådgivning i en bestemt situasjon. DLA Piper Australia vil ikke påta seg noe ansvar for eventuelle tiltak som er tatt eller ikke tatt på grunnlag av denne publikasjonen. DLA Piper Australia er en del av DLA Piper, et globalt advokatfirma, som opererer gjennom ulike separate og distinkte juridiske enheter. For ytterligere informasjon, vennligst se dlapiper For å skrive ut denne artikkelen, er alt du trenger å være registrert på Mondaq. Klikk for å logge inn som en eksisterende bruker eller registrer deg slik at du kan skrive ut denne artikkelen. Globale Skatteveiledning: Australia Den Globale Skatteveiledningen forklarer beskatning av aksjeutdelinger i 40 land: aksjeopsjoner, begrenset aksje, begrenset aksjeenhet, ytelsesaksjer, aksjekurs rettigheter og ansattes aksjekjøpsplaner. Landprofiler blir regelmessig gjennomgått og oppdatert etter behov. Vi gjør vårt beste for å holde skrivingen livlig. Maksimere aksjekompensasjonsvinduene dine og unngå feil Stor innhold og prisvinnende verktøy Du trenger et Premium-medlemskap for å få tilgang til denne funksjonen. Dette gir deg full tilgang til vårt prisbelønte innhold og verktøy på aksjeopsjoner, begrensede stockRSUs, SARs, ESPPs og mer. Hvem blir et Premium-medlem Se vår lange liste over betalte abonnenter. Er du finansiell eller rikdomsrådgiver? Du vil lære mer om MSO Pro-medlemskap. Glemt brukernavn og passord Klikk her og vi vil prøve å hjelpe deg med å finne den. Spørsmål eller kommentarer E-postsupport eller ring (617) 734-1979. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs. MyStockOptions skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions er et føderalt registrert varemerke. Vennligst ikke kopier eller utdrag denne informasjonen uten uttrykkelig tillatelse fra myStockOptions. Kontakt redaktørmystockoptions for lisensinformasjon.
No comments:
Post a Comment